[摘要] 一、引言 随着我国经济的迅速发展，建筑施工单位的发展方式逐渐转变，其内部的税制改革也因此发生了调整。目前，国家对建筑企业营
一、引言
随着我国经济的迅速发展，建筑施工单位的发展方式逐渐转变，其内部的税制改革也因此发生了调整。目前，国家对建筑企业营改增的工作开展愈加重视，建筑施工单位受到了营业税改征增值税务的重要变化，减少了原本税务制度负担过重的现象，但由于进项税额的抵扣也给企业带来了一定的税务风险。缴税制度的变化究竟给建筑施工单位带来实际的税负是增加还是减少？企业应当如何采取措施应对营改增的变化？我们应当结合实际情况进行相应的分析。
二、营改增前建筑施工单位的缴税特点
营改增制度落实之前，建筑施工单位本着不触犯法律法规、成本效益优先、事先策划等原则尽可能地减少应税行为的发生，从而达到节税、递延纳税以及降低纳税风险等目标。由于营改增前，成本没有进行价税分离，施工单位的缴税成本无法进行抵扣，使建筑劳务分包无法纳入纳税改革试点，相关的辅助材料很难取得增值税的专用发票。加之建筑施工单位在拆迁、占地的补偿款方面存在销项税额和进项税额两大缴税方面，且进项税额的认证时间较长，项目分散，在整理增值税发票时难度极大，企业单位的税收负担较重，甚至由于采购原材料进项需要缴纳足够数额的增值税，施工结束后还要进行营业税的缴纳，因此会发生施工单位重复纳税的问题出现，无法保证企业缴纳税款的及时性和准确性。
三、营改增对建筑施工单位的影响研究
营改增是建筑施工单位税制改革的必然趋势，对于施工企业来说既是机遇又是挑战。只有正确分析营改增对建筑施工单位的影响，才能掌握当下企业发展形势，从正面影响和负面影响两方面促进企业更好地利用营改增的有利条件。
（一）营改增对建筑施工单位的正面影响，1、增加税负，降低企业负担。建筑施工企业在购买水泥、钢筋等建筑材料和施工设施时已经缴纳的增值税在征税前都不用抵扣，通过营改增可以促使煤炭企业的成本得到有效控制，进而降低企业税负，增加企业对于人力资源成本和购买设备的进项税。2、减少风险，提高企业收入。“营改增”政策的实施促使建筑施工单位在企业内部加强对财务人员的培训，帮助工作人员逐步提升业务操作的能力，将企业工作成效进行监管与反馈，严格控制进项税的抵扣，管理好增值税专用发票，降低谈判难度，降低企业在各个环节中工作风险，特别是会计核算方面财税风险。
（二）营改增对建筑施工单位的负面影响，1、资金周转困难，程序复杂严格。建筑施工单位在每一项工程的进程中都容易造成工期价款的拖欠，增大资金周转困难，企业按照销项税额缴纳当期应当缴纳的金额远远超过营改增前应交营业税的金额。加之实际建筑业的工程价款结算制度经过长时间的运行已经较为可靠，制度的转变容易出现滞后纳税而引起税负风险。2、抵扣难度大，财务管理面临挑战。建筑施工单位账户设置和金额核算环节简化，应交税费金额计算却愈加复杂，这导致用量少而价值高的材料从小规模纳税人处购进，无法取得增值税发票，从而对施工企业单位的发票管理制度带来挑战，缺乏及时有效的监督和抵扣极易造成有效监控发票逾期无法抵扣的问题。
四、营改增下施工单位应当采取的对策
面对以上影响与挑战，笔者提出以下几点措施，希望能够对建筑施工单位在营改增制度中的更快更好发展起到更大作用。
（一）加快人员培训，减少不利因素影响，建筑施工企业不同于其他行业，其工作流程中存在采购、施工等重要环节，需要相关工作人员注重业务处理和相关费用的核算方法，调节税费种类，减少营改增对建筑施工单位的不利影响。同时企业应当加强对财务会计人员专业知识和技能的培训与教育，积极学习先进管理经验，加强学习技术交流，加强对企业的管理与策划，转变企业发展观念，最终改善税费政策，提高对生产中有利因素的运用而对不利因素进行合理的避免。
（二）健全管理体制，保证企业公平竞争，营改增政策的实施是国家在推进税制改革中进行的范围较为宽泛的体制整改，无法对特定的某一类企业进行严格的监督控制。因此，建筑施工单位需要健全体制保障，严格落实国家、企业指定的相关规范，同时设置合理的赏罚制度对工作人员进行管理，提升工作积极性，保障企业的健康发展，正确处理建筑行业与其他合作企业之间的公平税负问题，促进企业持续的转型与升级，从而设定较为和谐、公平的工作制度。
（三）加强技术改造，提高税务筹划效率，建筑施工单位应当将税制改革的减税效应通过一定的方法策略转变为现实的施工做法，可以通过对新税制的深入理解进行设备的更新和技术的改造，大幅度降低人工成本的比重，扩大企业的生产经营规模。加之针对自身企业发展的实际情况进行精心的税务策划，例如对供应商的选择、固定资产的购置时间选择等方面进行筹备，企业将在未来一段时间内正确把握市场发展实际，通过并购重组、战略合作等形式进行产业的延伸，提高企业的综合效益。
五、结论
综上所述，营改增虽然在一定程度上增加了建筑施工单位的实际税负，但从纳税制度改革来看整体上仍然是有利的，对于提升企业内部的管理水平，促进缴税公平意义非凡。相信在国家、施工单位及工作人员的共同努力下，建筑施工企业一定能够充分利用“营改增”政策优势，化解不利因素从而结合企业实际情况进行税收制度整改，实现企业经济效益与社会效益共同发展。
